施工企業“營改增”面臨困難及應對措施
對于“營改增”，每家建筑(zhu)(zhu)企(qi)業(ye)(ye)都有壓力，但蘇中(zhong)建設集團除此之外還有一分期待，期待可以(yi)通過(guo)“營改增”避免建筑(zhu)(zhu)業(ye)(ye)“劣幣(bi)驅逐良幣(bi)”的(de)(de)現象，期待誠信經營的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)能夠得(de)(de)到稅改的(de)(de)優惠(hui)、切實(shi)減輕負擔，更期待稅改能規范全行業(ye)(ye)的(de)(de)行為(wei)，使(shi)更多建筑(zhu)(zhu)企(qi)業(ye)(ye)得(de)(de)到資本(ben)市場的(de)(de)認可。
- “營改增”給企業(ye)帶來(lai)的難題
企業在(zai)“營改增”中面臨的困難，主要表現在(zai)以下幾個方面。
市場分割(ge)帶來繳稅難題。由于簡易(yi)征(zheng)收與一般征(zheng)收預征(zheng)率的差(cha)異(yi)，極易(yi)造成(cheng)項目(mu)所(suo)在地(di)(di)和(he)注冊地(di)(di)爭稅，被(bei)(bei)注冊子公(gong)司、分公(gong)司及被(bei)(bei)簡易(yi)征(zheng)收，人為分割(ge)市場。遇到突(tu)發情況，建議遵循“積極溝通(tong)、主動匯報、于我有(you)利、兼顧本地(di)(di)”的原則(ze)。
甲供材(cai)帶來的難題(ti)(ti)。甲供材(cai)在“營(ying)改增”中(zhong)存在的問題(ti)(ti)，一方面使建筑(zhu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)有了更(geng)多(duo)的選擇權，一方面也極易引發建筑(zhu)總承(cheng)包企(qi)(qi)(qi)業(ye)向清(qing)包工(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的蛻變。建筑(zhu)施工(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)變為(wei)清(qing)包工(gong)，把含稅價變為(wei)不(bu)含稅價，結算收入將要下3%～10%。
政(zheng)(zheng)策不(bu)清楚、不(bu)連續(xu)、不(bu)銜(xian)接。企業在進行(xing)培訓時，很多人(ren)(ren)都反映政(zheng)(zheng)策出臺比較匆忙，導致政(zheng)(zheng)策不(bu)連續(xu)，目(mu)前(qian)很多細節問題仍然(ran)要等具體(ti)實施細則出臺。目(mu)前(qian)，EPC歸(gui)屬(shu)兼營(ying)行(xing)為還是混合銷售行(xing)為還在爭論，BOT、PPP等新模式如何納稅還有(you)待(dai)政(zheng)(zheng)策解釋，而(er)且當前(qian)政(zheng)(zheng)策出臺的名義依然(ran)是“試點”，政(zheng)(zheng)策還有(you)可能(neng)反復，給(gei)納稅人(ren)(ren)帶來(lai)麻煩。
“實質(zhi)重于形式”還是(shi)“形式重于實質(zhi)”？建(jian)筑(zhu)業(ye)的(de)特(te)點(dian)(dian)之一是(shi)項(xiang)目存續時(shi)(shi)間長，甚至有的(de)10年以(yi)上(shang)才(cai)能結算完(wan)畢(bi)，因為付款等原因，企業(ye)不能同時(shi)(shi)取得形式上(shang)能被國稅在(zai)所得稅征管上(shang)認可的(de)發(fa)(fa)票(piao)。這會導致全(quan)行業(ye)陷入(ru)危機。呼(hu)吁政策制定者從建(jian)筑(zhu)業(ye)的(de)特(te)點(dian)(dian)出發(fa)(fa)，采用“實質(zhi)重于形式”的(de)立法精神，允許分階段預(yu)計部(bu)分成本和費用，按(an)項(xiang)目周期進行清算。
收(shou)(shou)(shou)付(fu)(fu)實現(xian)制(zhi)和(he)權(quan)責發(fa)生(sheng)制(zhi)如何考量？新政(zheng)策側重從有利于征收(shou)(shou)(shou)角度(du)出發(fa)，而不注重保護納稅人(ren)的(de)合(he)法(fa)權(quan)益。納稅人(ren)收(shou)(shou)(shou)款要(yao)(yao)繳稅、開票要(yao)(yao)繳稅，按合(he)同(tong)約(yue)定的(de)收(shou)(shou)(shou)款時間，不管收(shou)(shou)(shou)到收(shou)(shou)(shou)不到款都要(yao)(yao)繳稅。在(zai)征稅方(fang)面(mian)，權(quan)責發(fa)生(sheng)制(zhi)有利就要(yao)(yao)按權(quan)責發(fa)生(sheng)制(zhi)收(shou)(shou)(shou)，收(shou)(shou)(shou)付(fu)(fu)實現(xian)制(zhi)有利就要(yao)(yao)按收(shou)(shou)(shou)付(fu)(fu)實現(xian)制(zhi)收(shou)(shou)(shou)，呼吁政(zheng)策制(zhi)定者充(chong)分(fen)尊重納稅人(ren)的(de)合(he)法(fa)權(quan)益。而企業在(zai)收(shou)(shou)(shou)款困難時，也可(ke)以進(jin)行(xing)合(he)同(tong)變更，保護自己的(de)合(he)法(fa)權(quan)益。
可能存在(zai)的犯(fan)罪(zui)與(yu)被犯(fan)罪(zui)如何避免(mian)(mian)？建筑業(ye)長(chang)期(qi)粗放經(jing)營、管理不規范，特別是在(zai)發(fa)(fa)票(piao)獲取(qu)上(shang)不規范，極易引發(fa)(fa)犯(fan)罪(zui)。刑(xing)法第(di)二百(bai)一十條規定，明知是偽造的發(fa)(fa)票(piao)而持(chi)有、數量較(jiao)大(da)的（100份以上(shang)或(huo)40萬元以上(shang)）即觸犯(fan)刑(xing)法，增值稅發(fa)(fa)票(piao)犯(fan)罪(zui)最高刑(xing)期(qi)是無期(qi)徒刑(xing)。建筑施工企業(ye)如何強化守法意(yi)識，在(zai)政策(ce)尚不完善的情況下避免(mian)(mian)觸犯(fan)法律，這是個大(da)問題。
博(bo)弈(yi)能(neng)(neng)力是(shi)否(fou)足夠強(qiang)？由于建筑(zhu)業(ye)(ye)增值稅(shui)稅(shui)制的(de)復雜性和(he)政策(ce)的(de)不(bu)完(wan)善性，企業(ye)(ye)需(xu)要有稅(shui)負的(de)博(bo)弈(yi)意識。也就是(shi)說，如(ru)果(guo)上(shang)游(you)不(bu)能(neng)(neng)向下游(you)完(wan)整轉嫁，產生的(de)稅(shui)就會被迫(po)在(zai)本環節作為成本消化。建筑(zhu)業(ye)(ye)此次“營改增”試點過渡期長，上(shang)下游(you)征收辦法繁多，與(yu)上(shang)下游(you)、與(yu)國稅(shui)地稅(shui)、與(yu)不(bu)同地區的(de)稅(shui)務部門均存在(zai)博(bo)弈(yi)，博(bo)弈(yi)能(neng)(neng)力在(zai)未來相當(dang)長一(yi)(yi)段(duan)時間內將是(shi)企業(ye)(ye)的(de)重要競爭能(neng)(neng)力之一(yi)(yi)。
- 企業應對(dui)“營(ying)改增”相關(guan)建議
面對“營改(gai)增”，企業(ye)不(bu)能(neng)消(xiao)極(ji)應對，而(er)要(yao)及(ji)時學習、研討，制(zhi)(zhi)定(ding)增值(zhi)稅(shui)發(fa)(fa)票(piao)(piao)管理制(zhi)(zhi)度草(cao)案，修訂公(gong)司(si)稅(shui)收管理制(zhi)(zhi)度；與國(guo)稅(shui)地稅(shui)部門緊密協作、溝通；研究增值(zhi)稅(shui)會(hui)計(ji)核算辦法及(ji)發(fa)(fa)票(piao)(piao)管理臺(tai)賬，調整升級財務、稅(shui)務、成本、物資、合(he)同(tong)和招投(tou)標等(deng)信(xin)(xin)息化模塊，完善增值(zhi)稅(shui)發(fa)(fa)票(piao)(piao)管理及(ji)申報納稅(shui)等(deng)信(xin)(xin)息化系統。企業(ye)要(yao)建立(li)領導(dao)牽頭的(de)(de)“營改(gai)增”領導(dao)小組(zu)，各分公(gong)司(si)、子公(gong)司(si)同(tong)時要(yao)建立(li)一把手負責(ze)的(de)(de)領導(dao)機構，全面、多(duo)層(ceng)次宣講、培訓各類人員；層(ceng)層(ceng)落實責(ze)任，簽訂稅(shui)收及(ji)發(fa)(fa)票(piao)(piao)管理的(de)(de)責(ze)任狀；開展條(tiao)線(xian)研究，為決(jue)策提(ti)供(gong)支持。
企業財務部(bu)門要進(jin)一步(bu)研究(jiu)(jiu)稅(shui)收政策，開(kai)展(zhan)籌(chou)劃，為(wei)其(qi)他部(bu)門開(kai)展(zhan)研究(jiu)(jiu)提供政策支持。預(yu)決算成(cheng)本部(bu)門，抓緊研究(jiu)(jiu)價(jia)稅(shui)分(fen)離后的標準定(ding)額，為(wei)公司招標投標提供支持。與(yu)稅(shui)務部(bu)分(fen)加強溝通，開(kai)展(zhan)對EPC、PPP、海外工程稅(shui)率和納稅(shui)方式等的研究(jiu)(jiu)，籌(chou)劃資產移交與(yu)股權移交等方式。
對(dui)采購及合(he)約的(de)(de)管理，合(he)同(tong)(tong)上要明(ming)確主體(ti)身份，確定(ding)商品(pin)、服(fu)務的(de)(de)性質，明(ming)確交易的(de)(de)價格與(yu)稅(shui)金(jin)(jin)，注意合(he)同(tong)(tong)中的(de)(de)運費、服(fu)務費、預收性質費用(yong)以及違約金(jin)(jin)、滯納金(jin)(jin)、賠償款和獎勵(li)等各類(lei)價外費用(yong)是否(fou)含(han)有增(zeng)值稅(shui)；應在(zai)合(he)同(tong)(tong)中明(ming)確約定(ding)提(ti)供(gong)(gong)發票的(de)(de)義務、提(ti)供(gong)(gong)的(de)(de)時(shi)間、提(ti)供(gong)(gong)的(de)(de)類(lei)型，明(ming)確提(ti)供(gong)(gong)不符合(he)規定(ding)發票所導致的(de)(de)賠償責任(ren)；研究虛(xu)開發票的(de)(de)經濟法律責任(ren)，在(zai)合(he)約中明(ming)確相應的(de)(de)發票保(bao)證金(jin)(jin)。
“營改(gai)增”不(bu)應只(zhi)從稅(shui)務(wu)角度(du)考慮，也不(bu)是企業財務(wu)部(bu)(bu)門(men)能夠有效解決的(de)問題。只(zhi)有決策層(ceng)、財務(wu)、經營、采購和(he)項目部(bu)(bu)等各層(ceng)級、各部(bu)(bu)門(men)共同協作，企業方能實現(xian)控(kong)制稅(shui)負、提高利(li)潤、提升(sheng)競爭能力、降低風險(xian)的(de)目標(biao)。